ยื่นภาษีผิด ต้องตรวจสอบอะไรบ้าง?

เริ่มจากแยกว่าอะไรผิดและยื่นสำเร็จแล้วหรือยัง

รวบรวมแบบที่ยื่นจริงทุกฉบับ ใบแนบ หลักฐานรับแบบ และหลักฐานชำระภาษี ไม่ใช้เฉพาะไฟล์คำนวณภายใน เพราะตัวเลขในไฟล์อาจไม่ตรงกับข้อมูลที่ส่งสำเร็จแล้ว หากมีหลายคนยื่นแทนกิจการ ควรให้ผู้รับผิดชอบคนเดียวรวบรวมประวัติทั้งหมดก่อนเริ่มแก้ไข

• ระบุตัวผู้เสียภาษี: ชื่อ เลขประจำตัว และสาขาถูกต้องหรือไม่
• ระบุแบบและงวด: เป็นภาษีประเภทใด เดือน ปี หรือรอบบัญชีใด
• ตรวจสถานะ: ยังเป็นร่าง รอชำระ หรือมีหลักฐานยื่นและชำระเรียบร้อยแล้ว
• แยกรายการผิด: ยอดเงิน อัตรา ประเภทเงินได้ สิทธิหักลดหย่อน เครดิตภาษี หรือข้อมูลผู้รับเงิน
• ตรวจประวัติเพิ่มเติม: เคยแก้ไขหรือยื่นเพิ่มไปแล้วกี่ครั้ง

หน้าจอคำนวณภาษีหรือใบสั่งชำระเงินเพียงอย่างเดียวไม่ควรใช้แทนการตรวจผลสำเร็จของการยื่นและชำระในระบบ

ทำตารางเทียบยอดเดิมกับยอดที่ควรเป็น

ก่อนตัดสินใจว่าจะยื่นเพิ่มเติมหรือดำเนินการแบบอื่น ให้ทำตารางสี่ช่อง: รายการ ยอดที่ยื่นไว้ ยอดตามหลักฐานที่ตรวจแล้ว และสาเหตุของผลต่าง พร้อมแนบเลขอ้างอิงเอกสาร วิธีนี้ช่วยให้ผู้ตรวจทานเห็นว่าความผิดเกิดจากข้อมูลตกหล่น ลงซ้ำ ผิดงวด หรือใช้หลักภาษีไม่ถูกต้อง

ตัวอย่าง หากพบใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้รวมในรายงาน ต้องตรวจวันที่และเหตุที่ทำให้เกิดหน้าที่ภาษีของรายการนั้นก่อน ไม่ใช่นำไปเพิ่มในเดือนปัจจุบันเพียงเพราะเพิ่งพบเอกสาร หากเป็นรายการซ้ำ ต้องตรวจด้วยว่าซ้ำเฉพาะไฟล์ทำงานหรือซ้ำถึงแบบที่ยื่นแล้ว

แยกเงินภาษีเดิมที่ชำระแล้วออกจากผลต่างใหม่ และเก็บหลักฐานการคำนวณไว้ด้วย อย่าหักยอดที่คิดว่าชำระแล้วโดยไม่มีเอกสารยืนยัน เพราะอาจทำให้เกิดความผิดรอบที่สอง

วิธีแก้ไขไม่ได้เหมือนกันทุกแบบ

ตัวอย่างแนวทางของกรมสรรพากรสำหรับ ภ.ง.ด.90/91 คือกรอกรายการใหม่ทั้งหมดในการยื่นเพิ่มเติม และนำภาษีที่ชำระไว้แล้วมาระบุตามคำแนะนำ ไม่ใช่กรอกเฉพาะยอดผลต่าง หลักนี้ไม่ควรนำไปใช้กับทุกแบบโดยอัตโนมัติ ดูคำถาม–คำตอบของกรมสรรพากรเรื่องการแก้ ภ.ง.ด.90/91

สำหรับ ภ.พ.30 ต้องแยกก่อนว่าเป็นยอดขายหรือยอดซื้อที่แสดงขาดหรือเกิน แล้วตรวจช่องของการยื่นเพิ่มเติมและคำแนะนำฉบับที่ใช้กับงวดนั้น รวมถึงผลต่อเครดิตภาษี ไม่คัดลอกยอดทั้งฉบับโดยยังไม่ตรวจวิธีกรอก คำแนะนำการกรอกแบบ ภ.พ.30 ของกรมสรรพากร

ตรวจผลกระทบต่อเอกสารและงวดอื่นด้วย

ความผิดหนึ่งรายการอาจเกี่ยวกับมากกว่าหนึ่งแบบ เช่น ข้อมูลผู้รับเงินในแบบหัก ณ ที่จ่ายอาจเชื่อมกับหนังสือรับรองที่ให้คู่ค้า ส่วนการแก้ภาษีซื้ออาจเกี่ยวกับเครดิตที่ยกไปเดือนถัดไป จึงควรไล่ความเชื่อมโยงให้ครบก่อนสรุปว่าแก้เสร็จแล้ว

• รายงานภาษีและบัญชีแยกประเภทยังตรงกับแบบที่แก้ไขหรือไม่
• มีเครดิตภาษีหรือยอดยกไปงวดอื่นที่ต้องตรวจต่อหรือไม่
• หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือเอกสารของคู่ค้าต้องดำเนินการอย่างไร
• แบบอื่นในช่วงเดียวกันใช้ข้อมูลชุดเดียวกันและได้รับผลกระทบหรือไม่

หากตรวจพบว่าชำระเกิน การขอคืนหรือการจัดการยอดเครดิตต้องพิจารณาหลักเกณฑ์และกำหนดเวลาของภาษีนั้น ไม่ควรนำยอดไปหักกับภาษีคนละประเภทหรือคนละงวดเองโดยไม่มีฐานรองรับ

ตรวจทานก่อนส่ง และยืนยันผลหลังดำเนินการ

ก่อนยื่น ให้ตรวจชื่อแบบ งวด ลำดับครั้งที่ยื่น ยอดภาษีเดิม รายการแก้ไข และเอกสารแนบกับผู้รับผิดชอบอีกครั้ง หากไม่แน่ใจว่าระบบรองรับกรณีนั้นหรือไม่ ให้ตรวจคำแนะนำ e-Filing หรือติดต่อสำนักงานสรรพากรที่เกี่ยวข้อง โดยเตรียมเลขอ้างอิงแบบเดิมไว้ด้วย

เมื่อดำเนินการแล้ว ให้ดาวน์โหลดแบบฉบับที่ส่งจริง หลักฐานรับเรื่อง และหลักฐานชำระ เก็บคู่กับบันทึกเหตุผลและตารางกระทบยอด พร้อมตรวจผลในระบบ ไม่อาศัยเพียงข้อความว่ากดส่งแล้ว ตรวจคำถาม–คำตอบและบริการ e-Filing

เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม หรือค่าปรับอาจเกี่ยวข้องตามชนิดภาษี ข้อผิดพลาด และช่วงเวลาที่ดำเนินการ การยื่นแก้เองไม่ได้แปลว่าไม่มีภาระเหล่านี้เสมอไป จึงควรคำนวณตามข้อเท็จจริง ไม่ใช้อัตราเดียวกับทุกกรณี

คำถามก่อนขอคำปรึกษาเรื่องยื่นภาษีผิด

ยอดภาษีเท่าเดิม ยังต้องตรวจการแก้ไขหรือไม่?

ควรตรวจครับ เพราะชื่อผู้รับเงิน งวด สาขา หรือรายการที่ผิดอาจมีผลต่อเอกสารและสิทธิของผู้เกี่ยวข้อง แม้ยอดรวมไม่เปลี่ยน วิธีดำเนินการต้องดูประเภทข้อมูลที่ผิด

ยื่นผิดกับยังไม่ได้ยื่น ต่างกันอย่างไร?

ต้องตรวจประวัติให้ชัด หากยังไม่มีแบบที่ยื่นสำเร็จ ไม่ควรเลือกเพิ่มเติมเพียงเพราะเคยกรอกข้อมูลไว้ ส่วนกรณียื่นแล้วต้องตรวจว่ามีฉบับปกติและฉบับเพิ่มเติมใดอยู่ก่อน

ควรส่งข้อมูลอะไรให้ผู้ตรวจทาน?

เตรียมแบบและใบแนบทุกฉบับ หลักฐานชำระ ตารางเปรียบเทียบยอด เอกสารต้นเหตุ และสถานะการติดต่อกรมสรรพากร จะช่วยกำหนดขอบเขตตรวจและขั้นตอนต่อไปได้ตรงปัญหา